什么是加密资产以及如何为税收目的处理它们?

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继英国税务海关总署 (HMRC) 最近发布的关于加密资产的手册之后,来自 Blick Rothenberg 金融服务团队的 Stephen Kenny 就加密资产是什么、如何使用以及如何为税收目的进行处理提供了指导。

什么是加密资产?

加密资产是价值或合同权利的加密安全数字表示,可以:

  • 转入
  • 存储
  • 电子交易

所有加密资产都使用分布式账本技术——一种同时在多个地方记录交易细节的数字系统。分类帐充当以前发生的所有交易的不可变记录。

加密资产的主要类型有哪些?

加密资产的主要类型有:

交换代币 – 这些是最常见的代币类型,包括比特币。它们旨在用作一种支付方式,但作为一种投资已变得越来越普遍。

实用代币 – 这些使持有人可以访问平台上的特定商品或服务。实用代币也可以与交易所代币一样进行交易。

安全令牌 – 这些为持有人提供了在企业中的特定权利或利益。即所有权、特定金额的偿还或分享未来利润的权利。

稳定币 – 这些与被认为具有稳定价值的资产相关联,例如政府货币或黄金。目的是降低波动性。

加密资产如何处理?

虽然对所有类型代币的税收待遇取决于税收代币的性质和一般用途,但有些人认为交易加密资产是一种赌博。然而,根据 HMRC 最近的指导,情况并非如此。

加密资产是无形资产,在大多数情况下,个人交易需缴纳资本利得税 (CGT)。因此,只有在特殊情况下,个人才会被视为“交易”,因为活动水平和结构本身必须等于金融交易。

作为一种可替代(相互可互换)的资产,加密资产的收益/损失的计算必须在汇集的基础上进行(并以平均价格获得)。

重要的是要注意 HMRC 不将加密资产视为货币或金钱。这意味着外币银行账户的有用豁免不适用于加密资产,实际上所有加密资产交易都将被收取费用,这意味着 CGT 可能会出现在用于支付商品和服务的不同加密资产之间的交易中。

这使得计算可能非常复杂,个人有责任为每笔交易保留足够的记录。这些必须包括:

  • 加密资产的类型
  • 交易日期
  • 如果他们被买卖
  • 涉及的单位数量
  • 以英镑计的交易价值(截至交易日期)
  • 持有的投资单位累计总数
  • 银行对账单和钱包地址,以防查询或审查需要这些

此外,由于加密资产是无形的,因此有必要考虑它们的位置。这对于无住所的英国居民纳税人尤其重要。

位置将取决于加密资产是否与任何基础资产不同。如果加密资产不同于任何标的资产,则位置将由受益所有人的居住地决定。在实践中,这意味着如果加密资产由英国居民纳税人持有,他们将对 CGT 负责,并且无法从汇款基础中受益。

因此,交易加密资产的个人在计算资本收益时寻求专业建议非常重要。在计算收益时,还需要考虑已经发生的费用,例如交易费用。

加密资产带来的税务问题是什么?

作为一种数字资产,它们存储在“钱包”中。如果个人无法访问其钱包会怎样?他们仍然拥有加密资产,但无法访问它们。 HMRC 已经接受,如果个人可以证明他们没有恢复访问权限的前景,则可以提出微不足道的价值主张。

此外,可能有许多交易会影响需要考虑的加密资产的税收状况,例如:区块链分叉(即拆分为两个分配分类账)或空投(接收加密资产作为营销或广告的一部分)活动)。

如果个人参与抵押(验证交易)和采矿(验证区块链的添加),这些将作为所得税征税。它们是否被视为杂项收入或交易将取决于:

  • 活动度
  • 组织
  • 风险
  • 商业性

如果个人保留奖励资产,则需要支付 CGT 来支付增长。

概括

随着加密资产的使用越来越广泛,有必要就如何处理这些资产寻求专业的税务建议。除了基本立场之外,还有许多其他税收影响,包括:

  • 加密资产报酬的处理
  • 加密资产的继承处理
  • 印花税待遇
  • 企业对加密资产的处理

下一步

如果您对加密资产的税务处理有任何疑问或不确定,或想讨论您的具体情况,请联系 斯蒂芬·肯尼.

访问 Blick Rothenberg 的金融服务部门中心以了解更多信息.

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